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“湖北聯(lián)投微財經(jīng)”2024年第三期

發(fā)布時(shí)間:2024-06-24 13:44

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政策集錦篇


政策追蹤

財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于延續執行中國進(jìn)出口商品交易會(huì )展期內銷(xiāo)售的進(jìn)口展品稅收優(yōu)惠政策的通知(財關(guān)稅〔2024〕10號)

內容提要:經(jīng)國務(wù)院同意,對2024年至2025年舉辦的中國進(jìn)出口商品交易會(huì ),延續執行《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于2023年中國進(jìn)出口商品交易會(huì )展期內銷(xiāo)售的進(jìn)口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》(財關(guān)稅〔2023〕5號)中規定的稅收優(yōu)惠政策(包括享受稅收優(yōu)惠政策的進(jìn)口展品清單)。

國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于發(fā)布《免征車(chē)輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛目錄》(第十五批)的公告(國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2024年第6號)

內容提要:根據《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設有固定裝置的非運輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛免征車(chē)輛購置稅有關(guān)政策的公告》(2020年第35號)、《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設有固定裝置的非運輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛免征車(chē)輛購置稅有關(guān)管理事項的公告》(2020年第20號)相關(guān)規定,現將《免征車(chē)輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛目錄》(第十五批)予以發(fā)布。車(chē)輛目錄涉及304種不同型號車(chē)輛。

中華人民共和國工業(yè)和信息化部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調整享受車(chē)船稅優(yōu)惠的節能 新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)要求的公告(中華人民共和國工業(yè)和信息化部 財政部 稅務(wù)總局公告2024年第10號)

內容提要:為適應節能與新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步需要,促進(jìn)節約能源,鼓勵使用新能源,現就《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 交通運輸部關(guān)于節能 新能源車(chē)船享受車(chē)船稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)中享受車(chē)船稅優(yōu)惠的節能、新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)要求有關(guān)事項公告如下:一、對財稅〔2018〕74號文中第一條第(一)項、第(二)項中涉及的節能乘用車(chē)、輕型商用車(chē)、重型商用車(chē)綜合工況燃料消耗量限值標準進(jìn)行更新;二、對財稅〔2018〕74號文中第二條第(二)項中涉及的新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)標準進(jìn)行調整;三、享受車(chē)船稅優(yōu)惠的節能、新能源汽車(chē)產(chǎn)品其他技術(shù)要求繼續按照財稅〔2018〕74號文有關(guān)規定執行。本公告自2024年7月1日起實(shí)施。


國家稅務(wù)總局辦公廳 中華全國工商業(yè)聯(lián)合會(huì )辦公廳關(guān)于印發(fā)《2024年助力小微經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)方案》的通知(稅總辦納服發(fā)〔2024〕29號)

內容提要:為深入貫徹落實(shí)黨的二十大和全國兩會(huì )精神,推進(jìn)“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”走深走實(shí),國家稅務(wù)總局與全國工商聯(lián)決定,聯(lián)合開(kāi)展2024年助力小微經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng),特制定本方案。






政策解讀篇





政策:《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》(法釋[2024]4號)

讀:關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《解釋》”)已于2024年1月8日由最高人民法院審判委員會(huì )第1911次會(huì )議、2024年2月22日由最高人民檢察院第十四屆檢察委員會(huì )第25次會(huì )議通過(guò)?!督忉尅酚?024年3月15日經(jīng)法釋[2024]4號文公布,自2024年3月20日起施行。

《解釋》共22條,聚焦如何有效打擊涉稅犯罪,主要內容包括:

(一)

《解釋》明確了相關(guān)犯罪的定罪量刑標準?!督忉尅穼π谭ǚ謩t第三章第六節危害稅收征管罪14個(gè)罪名的定罪量刑情節作了規定,如:

1.對原有三個(gè)涉稅司法解釋規定罪名的定罪量刑標準作了適當調整,如對逃稅罪定罪量刑的數額標準作了提高。

2.針對假發(fā)票泛濫、虛開(kāi)發(fā)票猖獗的情況,《解釋》對偽造、非法出售、購買(mǎi)、虛開(kāi)發(fā)票等各類(lèi)涉發(fā)票犯罪的定罪量刑標準予以明確。

(二)

按照罪責刑相適應原則,《解釋》對虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪作了限縮,突出本罪打擊的對象是利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款的核心功能而進(jìn)行虛開(kāi)的行為,將為虛增業(yè)績(jì)、融資、貸款等目的而虛開(kāi)的行為排除在本罪打擊范圍之外。

(三)

《解釋》將簽訂“陰陽(yáng)合同”作為逃稅方式之一予以明確。針對近年來(lái)騙取出口退稅多發(fā)的形勢,《解釋》明確列舉了“假報出口”的八種表現形式。?

(四)

《解釋》明確補繳稅款、挽回稅收損失從寬處罰政策:

1.將納稅人補繳稅款的期限規定至公安機關(guān)刑事立案前。

2.明確補繳稅款的期限,包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的延緩、分期繳納的期限,防止逃稅行為一被發(fā)現即因補繳期限短而難以補救的情形發(fā)生。

3.已經(jīng)進(jìn)入到刑事訴訟程序中的被告人能夠積極補稅挽損,可以從寬處罰,其中犯罪情節輕微不需要判處刑罰的,可以不起訴或者免予刑事處罰。

4.納稅人逃避繳納稅款,稅務(wù)機關(guān)沒(méi)有依法下達追繳通知的,依法不予追究刑事責任。?

?此外,《解釋》明確單位危害稅收犯罪的處罰原則等其他問(wèn)題,規定單位實(shí)施危害稅收征管犯罪的定罪量刑標準,按照自然人犯罪的標準執行?!督忉尅酚?024年3月20日生效。

《解釋》中列出的最高人民法院、最高人民檢察院此前發(fā)布的一系列司法解釋與《解釋》相左,自2024年3月20日起失效。對于最高人民法院、最高人民檢察院以前發(fā)布的與《解釋》不一致的司法解釋?zhuān)浴督忉尅窞闇省?/span>


來(lái)源:安永

政策:《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》(法釋[2024]4號)

解讀:2024年4月26日,第十四屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )正式通過(guò) 《中華人民共和國關(guān)稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《關(guān)稅法》”)?!蛾P(guān)稅法》自2024年12月1日起施行,《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》?將同時(shí)廢止。

相較于現行關(guān)稅稅制而言,《關(guān)稅法》下的稅負水平總體不變?!蛾P(guān)稅法》全文共計七章72條,要點(diǎn)如下:


《關(guān)稅法》的出臺,標志著(zhù)中國稅收立法再進(jìn)一程。截至目前,中國現行18個(gè)稅種已有13個(gè)立法,剩余增值稅、消費稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅尚待立法。




熱點(diǎn)答疑篇



問(wèn)題1:企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失,因各種原因未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的,如何處理?

解答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第六條 規定:“企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,可以按照本辦法的規定,向稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項申報扣除。其中,屬于實(shí)際資產(chǎn)損失,準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,其追補確認期限一般不得超過(guò)五年,但因計劃經(jīng)濟體制轉軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權屬不清出現爭議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當延長(cháng)。屬于法定資產(chǎn)損失,應在申報年度扣除。

……

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的,應先調整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)號規定:“一、企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查?!?/span>

綜上,企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失,因各種原因未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的,應區分實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失,分別按上述規定處理。

適用主體普適


來(lái)源:國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺

問(wèn)題2:企業(yè)因技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除形成的年度虧損,可以結轉以后年度彌補嗎?

解答:一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十八條規定:“ 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)五年?!?/span>

二、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規定:“八、關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理。企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補,但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)5年?!?/span>

三、根據《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情 防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)規定:“四、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年?!?/span>

四、根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)規定:“一、自2018年1月1日起,當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統稱(chēng)資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年?!?/span>

綜上,企業(yè)因技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除形成的年度虧損,可以結轉以后年度彌補,彌補虧損年限按上述規定執行。

適用主體普適


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問(wèn)題3:企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策,應當如何計算可以加計扣除的其他相關(guān)費用?

解答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)規定:企業(yè)在一個(gè)納稅年度內同時(shí)開(kāi)展多項研發(fā)活動(dòng)的,由原來(lái)按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額,改為統一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

企業(yè)按照以下公式計算《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規定的“其他相關(guān)費用”的限額,其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無(wú)形資產(chǎn)的年度統一納入計算:

全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)

“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用,包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”和“新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費”。

當“其他相關(guān)費用”實(shí)際發(fā)生數小于限額時(shí),按實(shí)際發(fā)生數計算稅前加計扣除額;當“其他相關(guān)費用”實(shí)際發(fā)生數大于限額時(shí),按限額計算稅前加計扣除額。

適用于2021年及以后年度。

適用主體:普適


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問(wèn)題4:企業(yè)承租固定資產(chǎn)(房屋、汽車(chē)等),發(fā)生的租金應如何在企業(yè)所得稅前扣除?

解答:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定:“企業(yè)根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費,按照以下方法扣除:

(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;

(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規定構成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應當提取折舊費用,分期扣除?!?/span>

適用主體:普適


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問(wèn)題5:金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除是如何規定的?

解答:金融企業(yè)涉農貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上,經(jīng)追索無(wú)法收回,應依據涉農貸款、中小企業(yè)貸款分類(lèi)證明,按下列規定計算確認貸款損失進(jìn)行稅前扣除:  

(一)單戶(hù)貸款余額不超過(guò)300萬(wàn)元(含300萬(wàn)元)的,應依據向借款人和擔保人的有關(guān)原始追索記錄(包括司法追索、電話(huà)追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄之一,并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認),計算確認損失進(jìn)行稅前扣除?! ?/span>

(二)單戶(hù)貸款余額超過(guò)300萬(wàn)元至1000萬(wàn)元(含1000萬(wàn)元)的,應依據有關(guān)原始追索記錄(應當包括司法追索記錄,并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認),計算確認損失進(jìn)行稅前扣除。

(三)單戶(hù)貸款余額超過(guò)1000萬(wàn)元的,仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)有關(guān)規定計算確認損失進(jìn)行稅前扣除。

適用主體:集團內金融企業(yè)


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